Постановление Администрации муниципального образования "Северодвинск" от 23.03.2015 N 129-па "Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главными распорядителями источников финансирования дефицита бюджета"

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
АРХАНГЕЛЬСКАЯ ОБЛАСТЬ

АДМИНИСТРАЦИЯ
МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ "СЕВЕРОДВИНСК"

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 23 марта 2015 г. № 129-па

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО
КОНТРОЛЯ И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА ГЛАВНЫМИ
РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ (РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ) СРЕДСТВ БЮДЖЕТА, ГЛАВНЫМИ
АДМИНИСТРАТОРАМИ (АДМИНИСТРАТОРАМИ) ДОХОДОВ БЮДЖЕТА,
ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ (АДМИНИСТРАТОРАМИ) ИСТОЧНИКОВ
ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА БЮДЖЕТА

В соответствии с пунктом 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации постановляю:
1. Утвердить Порядок осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета".
2. Признать утратившим силу распоряжение Администрации Северодвинска от 30.07.2012 № 290-ра "Об утверждении Порядка осуществления ведомственного (муниципального) финансового контроля за муниципальными учреждениями муниципального образования "Северодвинск".
3. Отделу по связям со средствами массовой информации Администрации Северодвинска опубликовать (обнародовать) настоящее постановление.
4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Главы Администрации по финансово-экономическим вопросам.

Мэр Северодвинска
М.А.ГМЫРИН





Утвержден
постановлением
Администрации Северодвинска
от 23.03.2015 № 129-па

ПОРЯДОК
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА ГЛАВНЫМИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ
(РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ) СРЕДСТВ БЮДЖЕТА, ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ
(АДМИНИСТРАТОРАМИ) ДОХОДОВ БЮДЖЕТА, ГЛАВНЫМИ
АДМИНИСТРАТОРАМИ (АДМИНИСТРАТОРАМИ) ИСТОЧНИКОВ
ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА БЮДЖЕТА

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок разработан в соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с целью осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета; главными администраторами (администраторами) доходов бюджета; главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета (далее - главный администратор (администратор) средств бюджета).
2. Положения настоящего Порядка не применяются при осуществлении учредителем полномочий:
по контролю за деятельностью муниципальных бюджетных и казенных организаций (учреждений) Северодвинска, проводимому в порядке, предусмотренном бюджетным законодательством и постановлением Администрации Северодвинска от 21.03.2011 № 96-па "Об утверждении Порядка осуществления контроля за деятельностью муниципальных бюджетных и казенных учреждений Северодвинска";
по контролю в соответствии с постановлением Администрации муниципального образования "Северодвинск" от 26.11.2010 № 442-па "О реализации прав собственника имущества муниципальных унитарных предприятий и акционера по акциям, находящимся в собственности муниципального образования "Северодвинск";
по контролю за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, в подведомственных организациях (учреждениях);
по ведомственному контролю в соответствии со статьей 100 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд";
по внутреннему финансовому контролю в соответствии с постановлением Администрации Северодвинска от 14.01.2014 № 7-ра "Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля Отделом внутреннего финансового контроля Администрации Северодвинска".
3. Финансовый контроль и финансовый аудит включают в себя следующие административные действия: планирование, организацию, реализацию результатов контроля, оформление и хранение материалов.

II. Осуществление внутреннего финансового контроля

4. Внутренний финансовый контроль осуществляется непрерывно субъектами внутреннего финансового контроля, которыми являются:
руководитель (заместитель руководителя) главного администратора (администратора) бюджетных средств;
иные должностные лица главного администратора (администратора) бюджетных средств.
5. Бюджетные полномочия по осуществлению внутреннего финансового контроля:
5.1. Главный распорядитель (распорядитель) бюджетных средств осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на:
соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по расходам, включая расходы на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным распорядителем бюджетных средств и подведомственными ему распорядителями и получателями бюджетных средств;
подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
5.2. Главный администратор (администратор) доходов бюджета осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по доходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным администратором доходов бюджета и подведомственными администраторами доходов бюджета.
5.3. Главный администратор (администратор) источников финансирования дефицита бюджета осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным администратором источников финансирования дефицита бюджета и подведомственными администраторами источников финансирования дефицита бюджета.
6. Задачами внутреннего финансового контроля являются:
управление рисками полного или частичного недостижения результатов выполнения внутренних бюджетных процедур (далее - бюджетные риски);
оперативное выявление, устранение и пресечение нарушений Бюджетного кодекса Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения (далее - нарушения бюджетного законодательства), а также правомерных действий должностных лиц, негативно влияющих на осуществление главными администраторами (администраторами) и получателями бюджетных средств бюджетных полномочий и (или) эффективность использования бюджетных средств (далее - недостатки в сфере бюджетных правоотношений);
повышение экономности и результативности использования бюджетных средств путем принятия и реализации решений по результатам внутреннего финансового контроля.
7. Внутренний финансовый контроль осуществляется в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:
составление и представление в финансовый орган документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета, в том числе реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;
составление и представление главному администратору (администратору) бюджетных средств документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета;
составление и представление документов в казначейство (финансовый орган, орган управления государственным внебюджетным фондом), необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам бюджета, расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета;
составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств;
составление и представление документов в финансовый орган, казначейство, необходимых для доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главных распорядителей бюджетных средств;
доведение лимитов бюджетных обязательств до подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств;
составление, утверждение и ведение бюджетных смет;
формирование и утверждение муниципальных заданий в отношении подведомственных муниципальных организаций (учреждений);
исполнение бюджетной сметы;
принятие в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств;
осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета) в бюджет, пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах);
принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах);
принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в бюджет (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством Российской Федерации о таможенном деле);
ведение бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций;
составление и представление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;
обеспечение соблюдения получателями межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий и бюджетных инвестиций условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении;
исполнение судебных актов по искам к муниципальному образованию "Северодвинск", а также судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджета Северодвинска по денежным обязательствам казенных учреждений;
использование бюджетных ассигнований, предназначенных для погашения источников финансирования дефицита бюджета.
8. Субъекты внутреннего финансового контроля осуществляют следующие контрольные действия:
проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и (или) правовых актов главного администратора (администратора) бюджетных средств;
авторизация операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);
подтверждающая правомочность их совершения, например, визирование документа вышестоящим должностным лицом;
сверка данных, т.е. сравнение данных из разных источников информации;
сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур;
контрольные действия по изучению фактического наличия и состояния объектов имущества (денежных средств, материальных ценностей), в том числе осмотр, замеры, экспертизы, инвентаризации, пересчет.
9. Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические, смешанные и осуществляются в ходе самоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности (подведомственности).
Визуальные контрольные действия осуществляются путем изучения документов и операций в целях подтверждения законности и (или) эффективности исполнения соответствующих бюджетных процедур.
Автоматические контрольные действия осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц (например, автоматическая проверка реквизитов документов, контроль введенных сумм, автоматическая сверка данных).
Смешанные контрольные действия выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.
10. К способам проведения финансового контроля относятся:
сплошной способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции;
выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (группы операций).
11. При осуществлении внутреннего финансового контроля используются следующие методы внутреннего финансового контроля - самоконтроль, контроль по уровню подчиненности и контроль по уровню подведомственности (ведомственный финансовый контроль).
Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом каждого подразделения главного администратора (администратора) и получателя бюджетных средств путем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие требованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, правовых актов главного администратора (администратора) бюджетных средств, а также путем оценки причин, негативно влияющих на совершение операции. Самоконтроль осуществляется в соответствии с картой внутреннего финансового контроля.
Контроль по уровню подчиненности осуществляется руководителем (заместителем руководителя) и (или) руководителем подразделения главного администратора (администратора) и получателя бюджетных средств (иным уполномоченным лицом) путем авторизации операций, осуществляемых подчиненными должностными лицами, сплошным способом или путем проведения проверки в отношении отдельных операций (группы операций) выборочным способом. Контроль по уровню подчиненности осуществляется в соответствии с картой внутреннего финансового контроля.
Контроль по уровню подведомственности осуществляется сплошным или выборочным способом в отношении процедур и операций, совершенных подведомственными распорядителями и получателями бюджетных средств, администраторами доходов бюджета и администраторами источников финансирования дефицита бюджета.
Руководитель (заместитель руководителя), должностные лица уполномоченных подразделений главного администратора (администратора) бюджетных средств осуществляют контроль по уровню подведомственности путем проведения в соответствии с картой внутреннего финансового контроля проверок, направленных на установление соответствия представленных документов требованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, правовых актов главного администратора (администратора) бюджетных средств. Результаты таких проверок оформляются заключением с указанием необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либо разрешительной надписью на представленном документе.
12. Ведомственный финансовый контроль является видом контроля по подведомственности и осуществляется путем проведения проверок (ревизий) и (или) путем сбора и анализа информации о своевременности составления и представления документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур, точности и обоснованности информации, отраженной в указанных документах, а также законности совершения отдельных операций.

Карта внутреннего финансового контроля

13. Подготовка к проведению внутреннего финансового контроля заключается в формировании (актуализации) карты внутреннего финансового контроля руководителем каждого подразделения, ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур.
Карта внутреннего финансового контроля является документом, содержащим по каждой отражаемой в нем операции данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции, периодичности выполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия в ходе самоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности (подведомственности), периодичности контрольных действий, а также иных необходимых данных.
Карта внутреннего финансового контроля формируется до начала очередного финансового года. Уточнение карт внутреннего финансового контроля необходимо проводить:
при принятии решения руководителем (заместителем руководителя) главного администратора (администратора) и получателя бюджетных средств о внесении изменений в карты внутреннего финансового контроля;
в случае внесения в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, уточнений (дополнений), требующих изменения осуществления внутренних бюджетных процедур.
Утверждение карт внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем (заместителем руководителя) главного администратора (администратора) бюджетных средств и (или) получателя бюджетных средств.
14. Перед составлением карты внутреннего финансового контроля в подразделении, ответственном за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, необходимо сформировать перечень операций (далее - Перечень). Форма с рекомендациями по ее заполнению приведена в приложении № 1 к настоящему Порядку.
При составлении Перечня оцениваются бюджетные риски, связанные с проведением указанной в Перечне операции, в целях ее включения в карту внутреннего финансового контроля или исключения из карты внутреннего финансового контроля, определения применяемых к ней контрольных действий.
Оценка бюджетных рисков состоит в идентификации рисков по каждой указанной в Перечне операции и определении уровня риска.
15. Форма карты внутреннего финансового контроля с рекомендациями по ее заполнению приведена в приложении № 2 к настоящему Порядку.
16. Подразделение (лицо), ответственное за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, после утверждения карты внутреннего финансового контроля представляет уполномоченному лицу главного администратора бюджетных средств информацию об оценке бюджетных рисков.
Уполномоченные должностные лица главного администратора бюджетных средств составляют реестр бюджетных рисков и представляют его с прилагаемыми предложениями по уменьшению выявленных бюджетных рисков руководителю (заместителю руководителя) главного администратора бюджетных средств.

Организация ведомственного финансового контроля

17. В ходе осуществления ведомственного финансового контроля проводятся контрольные мероприятия в виде мониторинга, выездных проверок (ревизий) и документарных проверок.
18. Под документарной проверкой в целях настоящего Порядка понимается совершение по месту нахождения контрольного подразделения контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных операций в сфере бюджетных правоотношений, достоверности бюджетного учета и бюджетной отчетности в отношении деятельности объекта проверки за определенный период.
19. Под выездной проверкой в целях настоящего Порядка понимается совершение по месту нахождения объекта проверки контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных операций в сфере бюджетных правоотношений, достоверности бюджетного учета и бюджетной отчетности в отношении деятельности объекта ведомственного контроля за определенный период.
20. Под ревизией в целях настоящего Порядка понимается комплексная проверка деятельности объекта ревизии, которая выражается в проведении контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности всей совокупности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности.
21. Под мониторингом в целях настоящего Порядка понимается регулярный сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур, направленный на обеспечение своевременности принятия мер по устранению выявленных нарушений и недостатков.
22. Ведомственный финансовый контроль осуществляется с учетом положений, предусмотренных в пунктах 23 - 55 настоящего Порядка.
23. Проведение мероприятий ведомственного финансового контроля может осуществляться одновременно с проведением мероприятий ведомственного контроля в сфере закупок и иных сферах законодательства Российской Федерации в рамках одного контрольного мероприятия.
24. Проверки (ревизии) подразделяются на плановые и внеплановые.
Плановые проверки (ревизии) осуществляются в соответствии с планом ведомственного финансового контроля на очередной финансовый год, в котором указываются тема проверки (ревизии), объект проверки (ревизии), вид проверки, проверяемый период, месяц (квартал) начала и срок проведения проверки (ревизии).
25. При принятии решения руководителем главного администратора бюджетных средств по осуществлению плановых проверок проводится отбор проверок (ревизий) в отношении конкретного объекта проверки (ревизии) и по конкретной теме проверки (ревизии) (далее - контрольное мероприятие).
В обязательном порядке в план ведомственного финансового контроля включают организации (учреждения), подлежащие реорганизации, изменению типа или ликвидации.
26. Критерии отбора контрольных мероприятий устанавливаются исходя из необходимости достижения наилучших результатов ведомственного финансового контроля с привлечением наименьшего объема ресурсов (трудовых, материальных и финансовых).
27. Внеплановые проверки (ревизии) осуществляются на основании решения (приказа, распоряжения) руководителя (заместителя руководителя) главного администратора (администратора) бюджетных средств, принятого в случаях:
а) поступления обращений граждан и организаций;
б) получения должностным лицом в ходе исполнения должностных обязанностей информации о признаках нарушений бюджетного законодательства, недостатках в сфере бюджетных правоотношений, в том числе информации на основании результатов мониторинга.
28. Плановые и внеплановые проверки (ревизии) проводятся на основании приказа (распоряжения) руководителя (заместителя руководителя) главного администратора (администратора) бюджетных средств (далее - приказ (распоряжение) о проведении проверки (ревизии)), в котором указываются:
объект проверки (ревизии);
тема и вопросы проверки (ревизии) в соответствии с приложением № 3 к настоящему Порядку;
вид проверки: выездная или документарная, комбинированная;
персональный состав контрольной группы, состоящий из руководителя контрольной группы и должностных лиц, уполномоченных на осуществление ведомственного финансового контроля, и иных должностных лиц, привлекаемых в зависимости от темы проверки;
проверяемый период;
дата назначения и срок проведения проверки (ревизии).
29. При назначении проверок (ревизии) учитывается информация о планируемых, проводимых или проведенных идентичных контрольных мероприятиях органами государственного (муниципального) финансового контроля в целях исключения дублирования контрольных действий. Под идентичным контрольным мероприятием понимается контрольное мероприятие, в рамках которого органами государственного (муниципального) финансового контроля проводятся, проведены или планируются к проведению контрольные действия в отношении деятельности объекта проверки (ревизии), которые могут быть проведены контрольной группой.
30. Должностные лица (должностное лицо) контрольной группы вправе выполнять следующие действия:
а) запрашивать и получать на основании мотивированного запроса в письменной форме информацию, документы и материалы, объяснения в письменной и устной формах, необходимые для проведения проверок (ревизий);
б) при осуществлении выездных проверок (ревизий) беспрепятственно по предъявлении служебных удостоверений и копии приказа (распоряжения) о проведении выездной проверки (ревизии) посещать помещения и территории, которые занимают лица, в отношении которых осуществляется проверка (ревизия), требовать предъявления поставленных товаров, результатов выполненных работ, оказанных услуг в целях подтверждения законности соответствующих операций в сфере бюджетных правоотношений;
в) выдавать заключения об устранении выявленных нарушений (недостатков), возмещении ущерба, причиненного такими нарушениями, в установленный в заключении срок.
31. Главный администратор (администратор) бюджетных средств уведомляет объект проверки (ревизии) о проведении проверки (ревизии) путем направления ему копии приказа (распоряжения) о проведении проверки (ревизии) не позднее одного дня до начала проверки (ревизии).
32. Руководитель субъекта ведомственного финансового контроля или должностные лица (должностное лицо) организует составление ежеквартальных (ежемесячных) отчетов о результатах ведомственного финансового контроля.
33. Материалы по результатам ведомственного финансового контроля хранятся субъектом ведомственного финансового контроля не менее 3 лет.

Проведение документарной проверки

34. Документарная проверка проводится должностными лицами (должностным лицом) контрольной группы в течение 15 календарных дней со дня получения от объекта проверки информации, документов и материалов, представленных по запросу руководителя контрольной группы. При проведении документарной проверки в срок ее проведения не засчитываются периоды времени с даты отправки запроса руководителя контрольной группы до даты представления информации, документов и материалов объектом проверки, а также период от даты направления акта представителю объекта проверки до его возвращения с отметкой об ознакомлении.
35. По результатам документарной проверки оформляется акт, который подписывается руководителем контрольной группы не позднее последнего дня срока проведения документарной проверки.
36. Акт документарной проверки вручается (направляется) в течение 3 рабочих дней представителю объекта проверки. Объект проверки имеет право представить письменные возражения на акт выездной проверки в течение 5 рабочих дней со дня его получения.
Должностные лица (должностное лицо) контрольной группы рассматривают обоснованность представленных возражений и делают по ним письменное заключение, которое вручается руководителю (уполномоченному представителю) объекта аудита.
Письменные возражения объекта проверки и заключение на возражения прилагаются к материалам проверки.
37. Материалы документарной проверки рассматриваются руководителем субъекта ведомственного финансового контроля в течение 10 рабочих дней со дня подписания акта (при наличии письменных возражений на акт документарной проверки - в течение 10 рабочих дней со дня получения письменных возражений).
38. По результатам рассмотрения акта, в котором отражены выявленные в ходе документарной проверки нарушения и недостатки, руководитель субъекта ведомственного финансового контроля:
а) направляет объекту проверки заключение, содержащее план устранения выявленных нарушений и недостатков, возмещения ущерба, причиненного такими нарушениями;
б) представляет руководителю (заместителю руководителя) главного администратора (администратора) бюджетных средств информацию (документы и материалы), подтверждающую наличие нарушений (недостатков), а также отражающих информацию о принятии мер по их устранению и (или) предложения по их пресечению.
39. Руководитель контрольной группы организует проведение контроля за исполнением заключения, указанного в подпункте "а" пункта 38 настоящего Порядка.
40. Руководитель (заместитель руководителя) главного администратора (администратора) бюджетных средств по результатам проведенной документарной проверки (с учетом выявленных нарушений и недостатков, а также с учетом их устранения объектом проверки) принимает одно из следующих решений:
а) о недостаточной обоснованности представленных субъектом контроля информации (документов и материалов);
б) о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;
в) о направлении материалов в уполномоченный орган внутреннего муниципального финансового контроля и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.

Проведение выездной проверки (ревизии)

41. При проведении выездной проверки (ревизии) осуществляются контрольные действия по документальному и фактическому изучению, составлению акта (заключения). Срок осуществления контрольных действий устанавливается не более 30 календарных дней, с возможностью продления срока не более одного раза и не более чем на 15 календарных дней по решению (приказу, распоряжению) руководителя (заместителя руководителя) главного администратора (администратора) бюджетных средств.
42. Контрольные действия по документальному изучению могут проводиться в отношении финансовых, бухгалтерских, отчетных документов и иных документов объекта проверки (ревизии), а также путем анализа и оценки полученной из них информации с учетом информации по устным и письменным объяснениям, справкам и сведениям должностных, материально ответственных и иных лиц объекта проверки (ревизии) и осуществления других действий по контролю. Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и осуществления других действий по контролю. Проведение и результаты контрольных действий по фактическому изучению оформляются соответствующими актами.
43. Проведение выездной проверки (ревизии) может быть приостановлено руководителем (заместителем руководителя) главного администратора (администратора) бюджетных средств на основании мотивированного обращения руководителя контрольной группы:
а) при отсутствии или неудовлетворительном состоянии бюджетного учета у объекта проверки (ревизии) - на период восстановления объектом проверки (ревизии) документов, необходимых для проведения выездной проверки (ревизии), а также приведения объектом проверки (ревизии) в надлежащее состояние документов учета и отчетности;
б) в случае непредставления объектом контроля информации, документов и материалов, и (или) представления неполного комплекта истребуемых информации, документов и материалов, и (или) воспрепятствования проведению проверки (ревизии), и (или) уклонения от проведения контрольного мероприятия;
в) при необходимости обследования имущества и (или) документов, находящихся не по месту нахождения объекта контроля.
44. Руководителю (заместителю руководителя) главного администратора (администратора) бюджетных средств, принявшему решение (приказ, распоряжение) о приостановлении проведения выездной проверки (ревизии), необходимо в течение 3 рабочих дней со дня его принятия:
а) письменно известить объект проверки (ревизии) о приостановлении проведения проверки (ревизии) и о причинах приостановления;
б) по возможности принять меры по устранению препятствий в проведении выездной проверки (ревизии), предусмотренные законодательством Российской Федерации и способствующие возобновлению проведения выездной проверки (ревизии).
45. После окончания контрольных действий по документальному и фактическому изучению руководитель контрольной группы подписывает справку о завершении контрольных действий и вручает ее представителю объекта проверки (ревизии) не позднее последнего дня срока проведения контрольных действий.
46. По результатам выездной проверки (ревизии) оформляется акт, который подписывает руководитель контрольной группы в течение 10 рабочих дней, исчисляемых со дня, следующего за днем подписания справки о завершении контрольных действий.
47. Акт выездной проверки (ревизии) в течение 3 рабочих дней со дня его подписания вручается (направляется) представителю объекта проверки (ревизии). Объект проверки (ревизии) вправе представить письменные возражения на акт выездной проверки (ревизии) в течение 5 рабочих дней со дня его получения. Письменные возражения объекта контроля прилагаются к материалам выездной проверки (ревизии).
48. Материалы выездной проверки (ревизии) рассматриваются руководителем подразделения ведомственного финансового контроля в течение 10 рабочих дней со дня подписания акта (при наличии письменных возражений на акт выездной проверки - в течение 10 рабочих дней со дня получения данных возражений).
49. По результатам рассмотрения материалов выездной проверки (ревизии) руководитель контрольного подразделения:
а) направляет объекту проверки (ревизии) заключение, содержащее план устранения выявленных нарушений и недостатков, возмещения ущерба, причиненного такими нарушениями;
б) представляет руководителю (заместителю руководителя) главного администратора (администратора) бюджетных средств информации (документов и материалов), подтверждающих наличие нарушений (недостатков), а также отражающих информацию о принятии мер по их устранению и (или) предложения по их пресечению.
50. Руководитель контрольной группы организует проведение контроля за исполнением заключения, указанного в подпункте "а" пункта 49 настоящего Порядка.
51. Руководитель (заместитель руководителя) главного администратора (администратора) бюджетных средств по результатам проведенной выездной проверки (с учетом выявленных нарушений и недостатков, а также с учетом их устранения объектом проверки) принимает одно из следующих решений:
а) о недостаточной обоснованности представленных контрольным подразделением информации (документов и материалов);
б) о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;
в) о направлении материалов в уполномоченный орган внутреннего муниципального финансового контроля и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.

Проведение мониторинга

52. В ходе мониторинга осуществляется сбор и анализ сведений, необходимых для расчета показателей, характеризующих результаты выполнения внутренних бюджетных процедур объектами ведомственного финансового контроля (далее - показатели качества финансового менеджмента).
53. Мониторинг проводится ежеквартально (ежемесячно).
54. К показателям качества финансового менеджмента по состоянию на отчетную дату относятся:
объем изменений в бюджетную роспись, бюджетные сметы в количественном и суммовом выражении;
показатели, отражающие своевременность представления объектами ведомственного финансового контроля плановых документов, необходимых для составления бюджета по расходам главным распорядителем бюджетных средств, а также полноту и обоснованность указанных документов;
показатели, отражающие равномерность кассовых расходов с учетом требований бюджетного законодательства;
показатели, отражающие динамику принятия бюджетных обязательств (в разбивке по видам расходов);
показатели, отражающие своевременность представления объектами ведомственного финансового контроля документов, необходимых для составления главным администратором бюджетных средств кассовых прогнозов (планов), прогнозов поступлений в бюджет, а также точность и (или) обоснованность указанных документов;
объем (динамика) дебиторской (кредиторской) задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, в том числе нереальной к взысканию (исполнению) задолженности;
объем (динамика) кредиторской задолженности по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда;
объем дебиторской задолженности по доходам бюджета;
наличие (доля) нарушений и недостатков, фиксируемых органами казначейства, финансовым органом в ходе осуществления ими бюджетных полномочий, предусмотренных статьей 269.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
наличие (доля) нарушений и недостатков, выявленных органами муниципального финансового контроля, а также результаты исполнения соответствующих представлений и предписаний;
показатели, отражающие своевременность и объем исполнения судебных актов;
показатели, отражающие темп роста (снижения) объема материальных запасов;
показатели, отражающие кадровый потенциал объектов ведомственного финансового контроля;
иные показатели, необходимые для оценки качества финансового менеджмента.
55. По результатам проведения мониторинга составляется доклад, содержащий анализ причин отклонений рассчитанных показателей качества финансового менеджмента от целевых значений указанных показателей.

Регистры (журналы) внутреннего финансового контроля,
отчет о результатах внутреннего финансового контроля

56. Данные о выявленных в ходе внутреннего финансового контроля недостатках и (или) нарушениях при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения об источниках бюджетных рисков и о предлагаемых (реализованных) мерах по их устранению (далее - результаты внутреннего финансового контроля) отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля и в отчетности о результатах внутреннего финансового контроля.
57. Ведение, учет и хранение регистра (журнала) внутреннего финансового контроля осуществляется подразделением, ответственным за выполнение внутренних бюджетных процедур.
58. Ведение регистра (журнала) внутреннего финансового контроля предполагает наличие непрерывного занесения уполномоченными лицами записей в регистр (журнал) внутреннего финансового контроля на основании информации от должностных лиц, осуществляющих контрольные действия. Ведение регистра (журнала) внутреннего финансового контроля осуществляется с учетом ограничений, установленных законодательством Российской Федерации в отношении сведений, составляющих государственную тайну.
59. Регистр (журнал) внутреннего финансового контроля рекомендуется составлять по форме и рекомендациям по ее заполнению согласно приложению № 4 к настоящему Порядку.
60. Записи в регистр (журнал) внутреннего финансового контроля осуществляются по мере совершения контрольных действий в хронологическом порядке.
61. Регистры (журналы) внутреннего финансового контроля формируются и брошюруются в хронологическом порядке. На обложке необходимо указать:
наименование подразделения, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур;
название и порядковый номер папки (дела);
отчетный период: год, квартал (месяц); начальный и последний номера журналов операций;
количество листов в папке (деле).
62. Хранение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля осуществляется способами, обеспечивающими их защиту от несанкционированных исправлений, утраты целостности информации в них и сохранность самих документов.
63. Соблюдение требований к хранению регистров (журналов) осуществляется лицом, ответственным за их формирование, до момента их сдачи в архив.
64. В целях обеспечения эффективности внутреннего финансового контроля должностные лица (должностное лицо) главного администратора бюджетных средств составляют ежеквартальный и годовой отчет о результатах внутреннего финансового контроля (далее - Отчет).
65. Отчет составляется на основе данных регистров (журналов) внутреннего финансового контроля и отчетов ведомственного финансового контроля по форме и рекомендациям по ее заполнению согласно приложению № 5 к настоящему Порядку. Отчеты ведомственного финансового контроля составляются в форме таблицы № 5 Пояснительной записки субъекта бюджетной отчетности (ф. 0503160).
66. В состав Отчета включается пояснительная записка, содержащая:
описание принятых и (или) предлагаемых мер по устранению выявленных в ходе внутреннего финансового контроля нарушений и недостатков, причин их возникновения в отчетном периоде;
сведения о количестве должностных лиц, осуществляющих внутренний финансовый контроль, мерах по повышению их квалификации;
сведения о ходе реализации мер по устранению нарушений и недостатков, причин их возникновения, а также ходе реализации материалов, направленных в орган внутреннего муниципального финансового контроля, правоохранительные органы.

III. Осуществление внутреннего финансового аудита

67. Субъектом внутреннего финансового аудита являются уполномоченные на осуществление внутреннего финансового аудита должностные лица (должностное лицо) главного администратора бюджетных средств. Должностные лица (должностное лицо) субъекта внутреннего финансового аудита не может осуществлять действия по изучению проведенных им операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур).
68. Внутренний финансовый аудит направлен на:
а) оценку надежности внутреннего финансового контроля и подготовку рекомендаций по повышению его эффективности;
б) подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации, министерством финансов Архангельской области;
в) подготовку предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
Экономность означает достижение заданных результатов с использованием наименьшего объема бюджетных средств или наилучшего результата с использованием заданного объема бюджетных средств.
Результативность характеризуется степенью соответствия фактических результатов бюджетных расходов запланированным результатам. Эффективность использования бюджетных средств предполагает, прежде всего, достижение заданных целей.
69. Деятельность субъекта внутреннего финансового аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости, профессиональной компетентности и системности.
70. Предметом внутреннего финансового аудита является оценка (тестирование) эффективности (надежности) и качества процедур внутреннего финансового контроля, в том числе посредством осуществления аудита операций с активами и обязательствами, совершенных структурными подразделениями главного администратора (администраторов) бюджетных средств, подведомственными им получателями бюджетных средств, администраторами доходов бюджета, администраторами источников финансирования дефицита бюджета (далее - объекты аудита).
71. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем главного администратора бюджетных средств (далее - план). Внеплановые аудиторские проверки не включены в план.
72. Субъект внутреннего финансового аудита вправе осуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов главного администратора (администратора) бюджетных средств, направляемых в Министерство финансов Российской Федерации, министерство финансов Архангельской области (финансовый орган) в целях составления и рассмотрения проекта бюджета.
73. Аудиторские проверки подразделяются:
а) на камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов;
б) на выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;
в) на комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.
74. Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита при проведении ими аудиторских проверок имеют право на:
запросы и получение на основании мотивированного запроса документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторских проверок, в том числе информации об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;
посещение помещений и территорий, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;
привлечение независимых экспертов и (или) муниципальных инспекторов, в том числе в целях подготовки актов и заключений.
Главный администратор бюджетных средств устанавливает предельный срок направления и исполнения указанного запроса. Срок направления и исполнения указанного запроса составляет не более 30 рабочих дней.
75. Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита обязаны:
а) соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;
б) проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;
в) ознакомлять руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами и заключениями).
76. Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несет руководитель главного администратора бюджетных средств.

Годовой план внутреннего финансового аудита
и программа аудиторских проверок

77. План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.
По каждой аудиторской проверке в плане указывается тема аудиторской проверки, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.
78. В плане предусматриваются аудиторские проверки, осуществляемые последовательно по следующим направлениям:
аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля в отношении расходов бюджета на социальное обеспечение и иные выплаты населению;
аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля в отношении формирования (ведения) и исполнения бюджетных смет казенных учреждений;
аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля при осуществлении полномочий главного администратора (администратора) доходов бюджета;
аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля в отношении бюджетных инвестиций;
аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля в отношении исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджета Северодвинска;
аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля в отношении предоставления муниципальных гарантий;
аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля в отношении предоставления межбюджетных трансфертов, кредитов и обеспечения соблюдения получателями указанных трансфертов, кредитов целей и порядка, установленных при их предоставлении;
аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля в отношении предоставления субсидий юридическим и физическим лицам (за исключением бюджетных и автономных учреждений) и обеспечения соблюдения получателями указанных субсидий целей и порядка, установленных при их предоставлении;
аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля в отношении предоставления субсидий бюджетным и автономным учреждениям и обеспечения соблюдения получателями указанных субсидий целей и порядка, установленных при их предоставлении;
аудит достоверности и полноты бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств.
79. Тема аудиторской проверки составляется путем детализации соответствующего направления аудиторской проверки по конкретным видам и (или) направлениям расходов (доходов, источников финансирования дефицита) бюджета, а также проверяемого периода. Охват проверяемого периода включает период текущего года до начала проведения аудиторской проверки.
80. При составлении плана и программ аудиторских проверок учитываются:
а) значимость операций, групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность главного администратора бюджетных средств в случае неправомерного исполнения этих операций;
б) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым, в том числе, относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;
в) наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;
г) степень обеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);
д) возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;
е) наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.
81. План составляется и утверждается до начала очередного финансового года. Форма плана приведена в Приложении № 6 к настоящему Порядку.
82. Аудиторская проверка назначается в соответствии с решением (приказом, распоряжением) руководителя главного администратора бюджетных средств.
83. Программа аудиторской проверки утверждается руководителем субъекта внутреннего финансового аудита. Форма программы аудиторской проверки приведена в Приложении № 7 к настоящему Порядку.
84. В целях составления программы аудиторской проверки субъект внутреннего финансового аудита проводит предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:
а) осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
б) проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий уполномоченными органами государственного (муниципального) финансового контроля в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
85. При составлении программы аудиторской проверки формируется аудиторская группа, состоящая из работников, проводящих аудиторскую проверку, и распределяются обязанности между должностными лицами аудиторской группы. Программа аудиторской проверки должна содержать:
а) тему аудиторской проверки;
б) вид аудиторской проверки;
в) наименование объектов аудита;
г) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.
86. Программа аудиторской проверки может содержать общие вопросы в части:
а) организации внутреннего финансового контроля в отношении аудируемой внутренней бюджетной процедуры;
б) применения автоматизированных информационных систем объектами аудита при осуществлении аудируемой внутренней бюджетной процедуры, включая наделение правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем;
в) наличия конфликта интересов у должностных лиц, принимающих участие в осуществлении аудируемой внутренней бюджетной процедуры.
87. Программа по аудиту достоверности и полноты бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств также может содержать следующие подлежащие изучению вопросы:
а) формирование показателей сводной бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств;
б) состояние процедур формирования в подразделениях главного администратора бюджетных средств и подведомственных ему администраторах бюджетных средств финансовых и первичных учетных документов, а также наделение правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;
в) вопросы, по которым принимается решение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;
г) обоснованность и актуальность учетной политики, принятой подведомственными казенными учреждениями;
д) организация и осуществление в подведомственных получателях бюджетных средств внутреннего контроля совершаемых ими фактов хозяйственной жизни, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности.

Проведение аудиторских проверок

88. Аудиторская проверка проводится в соответствии с программой аудиторской проверки с применением следующих возможных методов аудита:
инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;
наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;
запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;
подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;
пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета работником подразделения внутреннего финансового аудита;
аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.
89. Срок проведения аудиторской проверки не может превышать 30 рабочих дней.
Датой начала аудиторской проверки считается дата предъявления руководителем аудиторской группы решения (приказа, распоряжения) руководителя главного администратора бюджетных средств на проведение аудиторской проверки руководителю (уполномоченному представителю) объекта аудита.
Датой окончания аудиторской проверки считается день подписания акта по результатам аудиторской проверки.
Продление аудиторской проверки оформляется решением (приказом, распоряжением) руководителя главного администратора бюджетных средств о продлении аудиторской проверки, которое вручается руководителю (уполномоченному представителю) объекта аудита в течение 3 рабочих дней со дня его принятия.
Срок продления аудиторской проверки не может превышать 15 рабочих дней.
90. Проведение аудиторской проверки может быть приостановлено (возобновлено) руководителем (заместителем руководителя) главного администратора (администратора) бюджетных средств согласно мотивированному обращению руководителя контрольной группы на основании решения (приказа, распоряжения) руководителя главного администратора бюджетных средств о приостановке (возобновлении) аудиторской проверки, которое вручается руководителю (уполномоченному представителю) объекта аудита в течение 3 рабочих дней со дня его принятия.
91. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, который вручается руководителю (уполномоченному представителю) объекта аудита. Форма акта приведена в Приложении № 8 к настоящему Порядку.
92. Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки в течение 5 дней с момента вручения руководителю (уполномоченному представителю) объекта аудита акта аудиторской проверки.
93. Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита в течение 10 дней со дня получения письменных возражений по акту аудиторской проверки рассматривают обоснованность представленных возражений и делают по ним письменное заключение, которое вручается руководителю (уполномоченному представителю) объекта аудита.
94. В ходе аудиторской проверки собираются достаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.
95. Рабочая документация, то есть документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки, должны содержать:
а) документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;
б) сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;
в) сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;
г) перечень договоров, контрактов, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, изучение которых было осуществлено в ходе аудиторской проверки;
д) письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;
е) копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;
ж) копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;
з) акт аудиторской проверки;
и) письменные возражения объекта аудита (при наличии таковых) и письменное заключение на представленные возражения.

Реализация результатов аудиторских проверок и отчетность

96. На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:
а) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых остаточных бюджетных рисках - рисках, остающихся после применения контрольных действий;
б) информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;
в) выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля;
г) выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации, министерством финансов Архангельской области, достоверности и полноте сводной бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств;
д) выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
Форма отчета приведена в Приложении № 9 к настоящему Порядку.
97. Выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля основываются на следующих результатах аудиторской проверки, отражающих:
а) наличие (отсутствие) операций бюджетных процедур, в отношении которых контрольные действия не осуществлялись, с указанием обоснований отсутствия такого контроля;
б) наличие (отсутствие) контрольных действий, выполненных более чем один раз и не имеющих результатов контроля;
в) наличие (отсутствие) излишних операций при исполнении бюджетной процедуры и (или) излишних применяемых контрольных действий;
г) наличие (отсутствие) контрольных действий внутреннего финансового контроля, в том числе действий ведомственного финансового контроля, которые не в полной мере охватывают финансово-хозяйственные операции в связи с неполным определением перечня операций бюджетной процедуры и (или) недостатками в процедуре оценки бюджетных рисков.
98. Выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, достоверности и полноте сводной бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств основываются на следующих результатах аудиторской проверки, отражающих:
а) наличие (отсутствие) обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность сводной бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств, в том числе степень надежности внутреннего финансового контроля получателей бюджетных средств совершаемых ими фактов хозяйственной жизни, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности;
б) подтверждение полноты и достоверности показателей сводной бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств;
в) оценку актуальности и обоснованности учетной политики, принятой объектами аудита, неправомерные действия которых в части ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности могут привести к существенным искажениям сводной бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств;
г) представления указанных документов, полнотой и достоверностью отражаемой в отчетах информации в целях подтверждения соблюдения условий предоставления субсидий, принятия корректирующих мер по результатам такого контроля.
99. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки (возражений по акту аудиторской проверки и письменного заключения на возражения) в течение 10 дней со дня подписания руководителем (уполномоченным представителем) объекта аудита акта аудиторской проверки или письменного заключения на возражения по акту аудиторской проверки направляется руководителю главного администратора (администратора) бюджетных средств. По результатам рассмотрения указанного отчета руководитель главного администратора (администратора) бюджетных средств принимает одно или несколько решений:
а) о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
б) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
в) о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;
г) о направлении материалов в уполномоченный орган внутреннего муниципального финансового контроля и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.
100. Субъекты внутреннего финансового аудита обеспечивают составление годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита.
101. Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию, содержащуюся в отчетах о результатах аудиторских проверок и подтверждающую выводы о надежности (эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности главного администратора (администратора) бюджетных средств.
102. Главный администратор бюджетных средств формирует годовую отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита.

IV. Заключительные положения

103. Результаты контрольных мероприятий, в случае выявленных нарушений, связанных с нецелевым использованием средств бюджета, направляются в день выявления таких нарушений в органы, уполномоченные на принятие мер, предусмотренных законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актам.
104. Подшивка материалов контрольных мероприятий производится в отдельное дело (папку).
105. Срок хранения материалов контроля должен соответствовать "Перечню типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения".





Приложение № 1
к Порядку осуществления
внутреннего финансового
контроля и внутреннего
финансового аудита главными
распорядителями (распорядителями)
средств бюджета, главными
администраторами (администраторами)
доходов бюджета, главными
администраторами (администраторами)
источников финансирования дефицита
бюджета, утвержденному постановлением
Администрации Северодвинска
от 23.03.2015 № 129-па

I. РЕКОМЕНДАЦИИ
по заполнению Перечня операций (действий
по формированию документов, необходимых для выполнения
внутренней бюджетной процедуры)

При заполнении Перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) (далее - Перечень) указываются следующие сведения.
1. В графе 1 Перечня указывается наименование процесса внутренней бюджетной процедуры как совокупности взаимосвязанных (последовательных) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры), направленных на достижение результата выполнения внутренней бюджетной процедуры. Примерный перечень процессов приведен в приложении № 3 к приложению № 1 к настоящему Порядку.
2. В графе 2 Перечня указывается наименование операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры). Например, операциями по составлению и представлению обоснования бюджетных ассигнований на социальные выплаты по социальному обеспечению и иным выплатам населению в части публичных нормативных (публичных) обязательств являются:
получение от иных структурных подразделений органа местного самоуправления, казенных учреждений и (или) иных государственных органов (органов местного самоуправления) сведений, необходимых для формирования показателей данного обоснования бюджетных ассигнований, и их анализ;
заполнение информации в указанном документе и его представление в финансовый орган.
3. В графе 3 Перечня указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), включающие фамилию и инициалы и (или) наименование замещаемой им должности.
4. В графе 4 Перечня указывается уровень рисков, связанных с проведением операции, указанной в графе 3 Перечня.
5. В графе 5 Перечня указываются слова "да" или "нет".
6. В графе 6 Перечня отражаются предложения по применению методов контроля в отношении операций, включаемых в карту внутреннего финансового контроля. Например, в отношении сведений от иных структурных подразделений органа местного самоуправления, казенных учреждений, необходимых для формирования показателей данного обоснования бюджетных ассигнований, применяется контроль по уровню подведомственности.

II. РЕКОМЕНДАЦИИ
по заполнению Формы анализа бюджетного риска

1. В пункте 1 указывается анализируемая операция.
2. В пункте 2 указывается анализируемый риск.
3. В пункте 3 указываются обоснования уровня риска и предложения по устранению причин риска, по применению контрольных действий в отношении операции.





Приложение № 1

к Приложению № 1
к Порядку осуществления
внутреннего финансового
контроля и внутреннего
финансового аудита главными
распорядителями (распорядителями)
средств бюджета, главными
администраторами (администраторами)
доходов бюджета, главными
администраторами (администраторами)
источников финансирования дефицита
бюджета, утвержденному постановлением
Администрации Северодвинска
от 23.03.2015 № 129-па

ПЕРЕЧЕНЬ
операций (действий по формированию документов, необходимых
для выполнения внутренней бюджетной процедуры)
№ __________


Коды

по состоянию на "__" _____ 20__ г. Дата


Наименование главного администратора Глава
бюджетных средств _________________ по БК


Наименование бюджета _________________ по ОКТМО


Наименование подразделения,
ответственного за выполнение
внутренних бюджетных процедур ___________________


I. ________________________________________________________________________
(наименование внутренней бюджетной процедуры)

Процесс
Операция
Должностное лицо, ответственное за выполнение операции
Уровень рисков
Включить в карту ВФК
Метод контроля
1
2
3
4
5
6

































II. _______________________________________________________________________
(наименование внутренней бюджетной процедуры)

Процесс
Операция
Должностное лицо, ответственное за выполнение операции
Уровень рисков
Включить в карту ВФК
Метод контроля
1
2
3
4
5
6

































Руководитель _______________ ___________ _________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

"__" __________ 20__ г.





Приложение № 2

к Приложению № 1
к Порядку осуществления
внутреннего финансового
контроля и внутреннего
финансового аудита главными
распорядителями (распорядителями)
средств бюджета, главными
администраторами (администраторами)
доходов бюджета, главными
администраторами (администраторами)
источников финансирования дефицита
бюджета, утвержденному постановлением
Администрации Северодвинска
от 23.03.2015 № 129-па

ПРИМЕРНАЯ ФОРМА
АНАЛИЗА БЮДЖЕТНОГО РИСКА

1. Операция: формирование бюджетных смет главным администратором (администратором) бюджетных средств.
2. Наименование риска: низкое качество содержания и (или) несвоевременность представления документов, представляемых должностным лицам, осуществляющим внутренние бюджетные процедуры, необходимых для проведения операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).

Уровень по критерию "Вероятность"
Уровень по критерию "Последствия"
Низкий
Умеренный
Высокий
Очень высокий
Невероятный
(от 0% до 20%)
Низкий
Низкий
Низкий
Средний
Маловероятный
(от 20% до 40%)
Низкий
Низкий
Средний
Высокий
Средний
(от 40% до 60%)
Средний
Средний
Высокий
Очень высокий
Вероятный
(от 60% до 80%)
Средний
Высокий
Очень высокий
Очень высокий
Ожидаемый
(от 80% до 100%)
Высокий
Высокий
Очень высокий
Очень высокий

3. Обоснование уровня риска и предложения по устранению причин риска, применению контрольных действий в отношении операции:
При формировании бюджетных смет на 2014 год были выявлены ошибки в документах у 10 ПБС, кроме того, 4 ПБС несвоевременно представили документы. Считаем, что уровень риска по критерию "Вероятность" - Вероятный. Уровень риска по критерию "Последствия" - умеренный. Операцию необходимо включить в карту внутреннего финансового контроля с применением следующих контрольных действий:
Должностным лицам (должностному лицу), ответственным за формирование бюджетных смет, необходимо применять следующие контрольные действия:
- сплошной контроль по подведомственности при получении проектов бюджетных смет от получателей бюджетных средств;
- сплошной самоконтроль при формировании документов (заключений, бюджетных смет).
Руководителю структурного подразделения необходимо применять выборочный контроль по подчиненности в части представляемых ответственным должностным лицом документов не реже 1 раза в неделю.
Для устранения причин рисков необходимо усилить работу с получателями бюджетных средств по повышению качества содержания и (или) своевременности представления документов для формирования бюджетных смет.





Приложение № 3

к Приложению № 1
к Порядку осуществления
внутреннего финансового
контроля и внутреннего
финансового аудита главными
распорядителями (распорядителями)
средств бюджета, главными
администраторами (администраторами)
доходов бюджета, главными
администраторами (администраторами)
источников финансирования дефицита
бюджета, утвержденному постановлением
Администрации Северодвинска
от 23.03.2015 № 129-па

ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ
ПРОЦЕССОВ ВНУТРЕННИХ БЮДЖЕТНЫХ ПРОЦЕДУР, НЕОБХОДИМЫХ
ДЛЯ ФОРМИРОВАНИЯ КАРТЫ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

Наименование внутренней бюджетной процедуры
Наименование процесса
Субъект, ответственный за результат выполнения внутренней бюджетной процедуры
1
2
3
Составление и представление в финансовый орган документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета
Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на социальное обеспечение и иные выплаты населению в части публичных нормативных (публичных) обязательств (за исключением приобретения товаров, работ, услуг в пользу граждан и субвенций по переданным полномочиям)
Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств
Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на социальное обеспечение и иные выплаты населению в части публичных нормативных (публичных) обязательств по приобретению товаров, работ и услуг в пользу граждан
Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств
Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на социальное обеспечение и иные выплаты населению за счет субвенций на осуществление переданных полномочий
Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств
Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на фонд оплаты труда и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды
Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств
Составление и представление в финансовый орган документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета
Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на предоставление бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства муниципальной собственности или на приобретение объектов недвижимого имущества в муниципальной собственности
Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств
Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на предоставление бюджетных инвестиций (за исключением бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства муниципальной собственности или на приобретение объектов недвижимого имущества в муниципальную собственность)
Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств
Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на предоставление субсидий на софинансирование капитальных вложений в объекты муниципальной собственности
Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств
Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на закупку товаров, работ и услуг
Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств
Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на предоставление межбюджетного трансферта (за исключением субсидии на софинансирование капитальных вложений в объекты муниципальной собственности, субвенции на осуществление переданных полномочий в части социального обеспечения и иных выплат населению)
Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств
Составление и представление в финансовый орган документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета
Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на предоставление субсидий муниципальным учреждениям
Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств
Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на предоставление субсидий муниципальным унитарным предприятиям
Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств
Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на предоставление субсидий юридическим, физическим лицам и индивидуальным предпринимателям (за исключением субсидий муниципальным учреждениям, муниципальным унитарным предприятиям)
Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств
Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на исполнение судебных исков
Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств
Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на уплату налогов и иных платежей
Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств
Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на предоставление резервных средств (резервный фонд)
Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств
Составление и представление в финансовый орган документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета
Ведение реестра расходных обязательств
Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств
Формирование и направление распределения бюджетных ассигнований по кодам классификации расходов бюджетов и (или) документа об объемах бюджетных ассигнований на дополнительные потребности главного распорядителя бюджетных средств
Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств
Формирование и направление проекта нормативного правового акта о предоставлении средств из бюджета (проекта решения о подготовке и реализации бюджетных инвестиций в объекты муниципальной собственности)
Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств
Составление и представление в казначейство, финансовый орган документов, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам бюджета, расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета
Составление и представление в Федеральное казначейство (финансовый орган) сведений, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам бюджета
Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств
Составление и представление в казначейство, финансовый орган сведений, необходимых для составления и ведения кассового плана по расходам бюджета
Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств
Составление и представление в казначейство, финансовый орган сведений, необходимых для составления и ведения кассового плана по источникам финансирования дефицита бюджета
Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств
Составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств
Формирование и утверждение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств
Уполномоченное подразделение главного администратора (администратора) бюджетных средств
Ведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в том числе внесение изменений в бюджетную роспись
Уполномоченное подразделение главного администратора (администратора) бюджетных средств
Составление и направление в финансовый орган (Федеральное казначейство) документов, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи, а также для доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главных распорядителей бюджетных средств
Формирование и направление предложений по внесению изменений в распределение бюджетных ассигнований для включения в проект закона (решения) о внесении изменений в закон (решение) о бюджете
Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств
Формирование и направление предложений об изменении сводной бюджетной росписи и лимитов бюджетных обязательств
Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств
Доведение лимитов бюджетных обязательств до подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств
Формирование и представление в орган казначейства, финансовый орган расходного расписания
Уполномоченное подразделение главного администратора (администратора) бюджетных средств
Формирование и представление в орган казначейства, финансовый орган реестра расходных расписаний
Уполномоченное подразделение главного администратора (администратора) бюджетных средств
Составление бюджетных смет, утверждение и ведение бюджетных смет (статьи 158, 161, 221 Бюджетного кодекса РФ)
Составление бюджетных смет, утверждение и ведение бюджетных смет
Уполномоченное подразделение главного администратора (администратора) бюджетных средств
Формирование и утверждение муниципальных заданий в отношении подведомственных муниципальных учреждений
Формирование муниципальных заданий в отношении подведомственных муниципальных учреждений
Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств
Утверждение муниципальных заданий в отношении подведомственных муниципальных учреждений
Руководитель главного администратора бюджетных средств
Обеспечение соблюдения получателями межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий и бюджетных инвестиций условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении
Сбор и анализ информации о соблюдении условий предоставления средств из бюджета (результативности их использования) по соответствующему трансферту
Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств
Представление результатов руководителю (заместителю руководителя) главного администратора бюджетных средств анализа информации о соблюдении условий предоставления средств из бюджета
Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств
Принятие мер по обеспечению условий предоставления средств из бюджета по результатам анализа, проверок соблюдения условий предоставления средств из бюджета
Руководитель (заместитель руководителя) главного администратора бюджетных средств
Составление и представление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности
Составление бюджетной отчетности
Уполномоченное должностное лицо субъекта учета
Представление бюджетной отчетности
Уполномоченное должностное лицо субъекта учета
Составление сводной бюджетной отчетности
Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств
Представление сводной бюджетной отчетности
Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств
Осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета) в бюджет, пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах)
Формирование (актуализация) и утверждение перечня администраторов доходов бюджетов, подведомственных главному администратору доходов бюджетов
Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств
Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета) в бюджет
Администратор доходов бюджетов, администратор источников финансирования дефицита бюджета
Принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, и представление в орган казначейства поручений (сообщений) для осуществления возврата
Администратор доходов бюджетов, администратор источников финансирования дефицита бюджета
Уточнение платежей в бюджет, в том числе невыясненных поступлений
Администратор доходов бюджетов, администратор источников финансирования дефицита бюджета





Приложение № 2
к Порядку осуществления
внутреннего финансового
контроля и внутреннего
финансового аудита главными
распорядителями (распорядителями)
средств бюджета, главными
администраторами (администраторами)
доходов бюджета, главными
администраторами (администраторами)
источников финансирования дефицита
бюджета, утвержденному постановлением
Администрации Северодвинска
от 23.03.2015 № 129-па

РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ КАРТЫ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

При заполнении Карты внутреннего финансового контроля (далее - Карта) указываются следующие сведения.
1. В графе 1 Карты указывается наименование процесса внутренней бюджетной процедуры.
2. В графе 2 Карты указывается наименование операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).
3. В графе 3 Карты указывается уникальный код операции в формате: А.Б.В, где:
А - порядковый номер внутренней бюджетной процедуры;
Б - порядковый номер процесса соответствующей внутренней бюджетной процедуры;
В - порядковый номер операции соответствующего процесса соответствующей внутренней бюджетной процедуры.
4. В графе 4 Карты указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции, включающие фамилию и инициалы и (или) наименование замещаемой им должности.
5. В графе 5 Карты указывается периодичность выполнения операции (например, не позднее одного рабочего дня с даты поступления сведений, необходимых для формирования документа).
6. В графе 6 Карты указываются данные о должностном лице, выполняющем контрольные действия, включающие фамилию и инициалы и (или) наименование замещаемой им должности.
7. В графе 7 Карты указывается один из методов контроля: "Самоконтроль", "Контроль по уровню подчиненности" или "Контроль по уровню подведомственности". Например, при формировании показателей расходного расписания в части распределения лимитов бюджетных обязательств на закупку товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд в целях обеспечения исполнения бюджетных смет уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств получает проекты бюджетных смет и (или) проекты планов-графиков закупок для обеспечения государственных (муниципальных) нужд. Должностное лицо уполномоченного подразделения главного администратора бюджетных средств осуществляет контроль по уровню подведомственности путем проверки оформления проекта бюджетной сметы и (или) проверки плана-графика закупок, нормирования закупок, затем оформляет заключение об устранении нарушений и недостатков в случае их выявления. В отношении оформления заключения указанное лицо осуществляет самоконтроль, а руководитель структурного подразделения - контроль по уровню подчиненности.
8. В графе 8 Карты указывается одно из следующих контрольных действий: "Проверка оформления документа"; "Авторизация операций"; "Сверка данных". Например, в ходе контроля по уровню подчиненности проводится авторизация операций.
9. В графе 9 Карты указывается один из следующих видов контроля: "Визуальный"; "Автоматический"; "Смешанный", а также способов контроля: "Сплошной" или "Выборочный".
10. В графе 10 Карты указывается периодичность осуществления контрольного действия (например, после проведения операции, ежедневно, 1 раз в неделю) и срок выполнения контрольного действия (например, 1 час, 5 дней).





Приложение № 1
к Приложению № 2
к Порядку осуществления внутреннего финансового
контроля и внутреннего финансового аудита главными
распорядителями (распорядителями) средств бюджета,
главными администраторами (администраторами) доходов
бюджета, главными администраторами (администраторами)
источников финансирования дефицита бюджета, утвержденному
постановлением Администрации Северодвинска
от 23.03.2015 № 129-па

КАРТА ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ


Коды

на ______ год Дата


Наименование главного администратора Глава
бюджетных средств _________________ по БК


Наименование бюджета _________________ по ОКТМО


Наименование подразделения,
ответственного за выполнение
внутренних бюджетных процедур ___________________


I. Составление, утверждение и ведение бюджетных смет

Процесс
Операция
Должностное лицо, ответственное за выполнение операции
Периодичность выполнения операции
Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие
Характеристики контрольного действия
Наименование
Код
Метод контроля
Контрольное действие
Вид/Способ контроля
Периодичность/Срок выполнения контрольных действий
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Составление, утверждение и ведение бюджетных смет
Представление бюджетных смет

Уполномоченное лицо получателя бюджетных средств
Согласно пункту плана-графика
Главный специалист - эксперт
Контроль по подведомственности
Проверка оформления документов
Смешанный/Сплошной
По мере поступления/15 минут
Руководитель структурного подразделения
Контроль по подчиненности
Проверка оформления документов
Смешанный/Выборочный
Не реже 1 раза в неделю/15 минут
Формирование отрицательного заключения на проект бюджетной сметы

Руководитель структурного подразделения
По мере поступления
Главный специалист - эксперт
Самоконтроль
Проверка оформления документов
Смешанный/Сплошной
По мере поступления/5 минут
Руководитель структурного подразделения (уполномоченное лицо)
Контроль по подчиненности
Проверка оформления документов
Смешанный/Сплошной
По мере поступления/5 минут

II. ____________________________________________________________________
(наименование внутренней бюджетной процедуры)

Процесс
Операция
Должностное лицо, ответственное за выполнение операции
Периодичность выполнения операции
Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие
Характеристики контрольного действия
Наименование
Код
Метод контроля
Контрольное действие
Вид/
Способ контроля
Периодичность/Срок выполнения контрольных действий
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10








































Руководитель (заместитель руководителя)
главного администратора
(администратора) бюджетных средств ___________ ___________ ____________
(должность) (подпись) (расшифровка
подписи)

"__" __________ 20__ г.





Приложение № 3
к Порядку осуществления
внутреннего финансового
контроля и внутреннего
финансового аудита главными
распорядителями (распорядителями)
средств бюджета, главными
администраторами (администраторами)
доходов бюджета, главными
администраторами (администраторами)
источников финансирования дефицита
бюджета, утвержденному постановлением
Администрации Северодвинска
от 23.03.2015 № 129-па

Примерный перечень
тем и вопросов проверок, осуществляемых в ходе
ведомственного финансового контроля

Темы проверок
Вопросы, подлежащие изучению
Объекты проверок
1
2
3
1) полнота и обоснованность документов, представляемых главному администратору бюджетных средств в целях составления и рассмотрения проекта бюджета, а также своевременность их представления (далее - плановые документы)
Соответствие показателей планового документа требованиям (указаниям, методикам), установленным органом исполнительной власти (местной администрацией), финансовым органом в области планирования бюджета по расходам;
Уполномоченные подразделения подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств
соответствие показателей планового документа положениям правовых актов (распоряжений) главного администратора бюджетных средств в части планирования бюджета по расходам
2) полнота и обоснованность документов, представляемых главному администратору бюджетных средств в целях составления, утверждения и ведения бюджетной росписи, формирования документов по внесению изменений в сводную бюджетную роспись
Соответствие показателей документа требованиям (указаниям), установленным органом исполнительной власти (местной администрацией), финансовым органом в части формирования сводной бюджетной росписи, бюджетной росписи;
Уполномоченные подразделения подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств, администраторов источников финансирования дефицита бюджета
соответствие показателей документа положениям правовых актов (распоряжений) главного администратора бюджетных средств в части составления, утверждения и ведения бюджетной росписи, формирования документов по внесению изменений в сводную бюджетную роспись.
3) соблюдение порядка доведения лимитов бюджетных обязательств подведомственными распорядителями бюджетных средств
Соответствие распределения лимитов бюджетных обязательств требованиям к срокам и объемам распределения, установленным законодательством;
Подведомственные распорядители бюджетных средств
определение рисков образования значительных объемов неиспользованных бюджетных ассигнований
4) соблюдение порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет
Соблюдение сроков утверждения бюджетной сметы, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации, правовыми актами, регулирующими составление, утверждение и ведение бюджетных смет;
Подведомственные получатели бюджетных средств
обоснованность показателей бюджетной сметы (проекта бюджетной сметы);
соответствие показателей бюджетной сметы доведенным лимитам бюджетных обязательств
5) соблюдение бюджетного законодательства при исполнении бюджетной сметы
Соответствие кассовых расходов показателям бюджетной сметы;
Подведомственные получатели бюджетных средств
соответствие авансовых платежей ограничениям, установленным органом исполнительной власти (местной администрацией), финансовым органом, и (или) положениям законодательства Российской Федерации
6) соблюдение бюджетного законодательства при предоставлении социальных выплат населению
Правомерность произведенных социальных выплат населению
Подведомственные получатели бюджетных средств
7) своевременность, полнота и достоверность отражения в бюджетном учете отдельных операций
Отражение отдельных операций в бюджетном учете согласно положениям Инструкции по бюджетному учету, учетной политике, принятой в казенном учреждении, в том числе операций с нефинансовыми активами, нематериальными активами, некорректное отражение которых приведет к грубому нарушению правил ведения бюджетного учета и представления бюджетной отчетности;
Подведомственные получатели бюджетных средств
полнота и актуальность учетной политики, принятой в казенном учреждении, в части регулирования отражения в учете проверяемых операций
8) полнота и обоснованность документов, представляемых главному администратору бюджетных средств в целях формирования планов (прогнозов) поступлений доходов в бюджет (источников финансирования дефицита бюджета), а также своевременность их представления
Соответствие требованиям (указаниям, методикам), установленным органом исполнительной власти (местной администрацией), финансовым органом в части составления планов (прогнозов) поступлений в бюджет
Подведомственные администраторы доходов бюджета (администраторы источников финансирования дефицита бюджета)
9) соблюдение порядка начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним
Соответствие операций с доходами бюджета положениям установленного порядка осуществления бюджетных полномочий главного администратора (администратора) доходов бюджета в части процедур начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним
Подведомственные администраторы доходов бюджета (администраторы источников финансирования дефицита бюджета)





Приложение № 4
к Порядку осуществления
внутреннего финансового
контроля и внутреннего
финансового аудита главными
распорядителями (распорядителями)
средств бюджета, главными
администраторами (администраторами)
доходов бюджета, главными
администраторами (администраторами)
источников финансирования дефицита
бюджета, утвержденному постановлением
Администрации Северодвинска
от 23.03.2015 № 129-па

Рекомендации
по заполнению журнала учета результатов внутреннего
финансового контроля

1. В графе 1 Журнала учета результатов внутреннего финансового контроля (далее - Журнал) указывается дата проведения контрольного действия.
2. В графе 2 Журнала указывается наименование операции.
3. В графе 3 Журнала указывается уникальный код в формате: А.Б.В.Г, где:
А.Б.В - код операции;
Г - порядковый номер проведенного контрольного действия по данной операции.
4. В графе 4 Журнала указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции, включающие фамилию и инициалы и (или) наименование замещаемой им должности.
5. В графе 5 Журнала указываются данные о должностном лице, выполняющем контрольные действия, включающие фамилию и инициалы и (или) наименование замещаемой им должности.
6. В графе 6 Журнала указываются метод контроля и наименование контрольного действия (например, проверка оформления первичных учетных документов на соответствие установленным требованиям, их полноты и достоверности при принятии их к бюджетному учету методом самоконтроля).
7. В графе 7 Журнала указываются результаты контрольного действия - выявленные недостатки и нарушения.
8. В графе 8 Журнала указываются сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений).
9. В графе 9 Журнала указываются предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения (например, требуется доработка программного прикладного обеспечения в части формирования прогнозов поступлений в бюджет).
10. В графе 10 Журнала ставится отметка после устранения выявленных недостатков (нарушений).





Приложение № 1

к Приложению № 4
к Порядку осуществления
внутреннего финансового
контроля и внутреннего
финансового аудита главными
распорядителями (распорядителями)
средств бюджета, главными
администраторами (администраторами)
доходов бюджета, главными
администраторами (администраторами)
источников финансирования дефицита
бюджета, утвержденному постановлением
Администрации Северодвинска
от 23.03.2015 № 129-па

ЖУРНАЛ
учета результатов внутреннего финансового контроля


Коды

на ______ год Дата


Наименование главного администратора Глава
бюджетных средств _________________ по БК


Наименование бюджета _________________ по ОКТМО


Наименование подразделения,
ответственного за выполнение
внутренних бюджетных процедур ___________________


I. Составление, утверждение и ведение бюджетных смет и (или) свода бюджетных смет

Дата
Наименование операции
Код контрольного действия
Должностное лицо, ответственное за выполнение операции
Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие
Характеристики контрольного действия
Результаты контрольного действия
Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений)
Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения
Отметка об устранении
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

Представление проектов бюджетных смет

Уполномоченное лицо получателя бюджетных средств (Ф.И.О. и (или) должность)
Главный - специалист эксперт (Ф.И.О. и (или) должность)
Контроль по уровню подведомственности/Проверка оформления документов/Смешанные/Сплошной/По мере поступления/15 минут
Неправильное заполнение сведениями документа бюджетной сметы, представленной ПБС
Документ формировал новый сотрудник, формальный контроль со стороны гл. бухгалтера
Провести обучение сотрудника по заполнению документа, усилить контроль за сотрудником со стороны гл. бухгалтера






















II. _______________________________________________________________________
(наименование внутренней бюджетной процедуры)

Дата
Наименование операции
Код операции
Должностное лицо, ответственное за выполнение операции
Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие
Характеристики контрольного действия
Результаты контрольного действия
Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений)
Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения
Отметка об устранении
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10































В настоящем Журнале пронумеровано и прошнуровано ______ листов.

Руководитель _____________ ___________ _____________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

"__" ____________ 20__ г.





Приложение № 5
к Порядку осуществления
внутреннего финансового
контроля и внутреннего
финансового аудита главными
распорядителями (распорядителями)
средств бюджета, главными
администраторами (администраторами)
доходов бюджета, главными
администраторами (администраторами)
источников финансирования дефицита
бюджета, утвержденному постановлением
Администрации Северодвинска
от 23.03.2015 № 129-па

РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ОТЧЕТА О РЕЗУЛЬТАТАХ ВНУТРЕННЕГО
ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

1. В графе 2 Отчета о результатах внутреннего финансового контроля (далее - Отчет) указывается количество выполненных контрольных действий, проведенных проверок (ревизий).
2. В графе 3 Отчета указывается количество выявленных недостатков (нарушений).
3. В графе 4 Отчета указывается сумма бюджетных средств, подлежащая возмещению.
4. В графе 5 Отчета указывается сумма возмещенных бюджетных средств в связи с выявленными нарушениями.
5. В графе 6 Отчета указывается количество предложенных мер по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения, заключений.
6. В графе 7 Отчета указывается количество принятых мер и исполненных заключений.
7. В графе 8 Отчета указывается количество материалов, направленных в орган внутреннего муниципального финансового контроля, правоохранительные органы.





Приложение № 1

к Приложению № 5
к Порядку осуществления
внутреннего финансового
контроля и внутреннего
финансового аудита главными
распорядителями (распорядителями)
средств бюджета, главными
администраторами (администраторами)
доходов бюджета, главными
администраторами (администраторами)
источников финансирования дефицита
бюджета, утвержденному постановлением
Администрации Северодвинска
от 23.03.2015 № 129-па
ОТЧЕТ
о результатах внутреннего финансового контроля


Коды

по состоянию на "__" _____ 20__ г. Дата


Наименование главного администратора Глава
бюджетных средств _________________ по БК


Наименование бюджета _________________ по ОКТМО


Периодичность: квартальная,
годовая

Методы контроля
Количество контрольных действий, проведенных проверок (ревизий)
Количество выявленных недостатков (нарушений)
Сумма бюджетных средств, подлежащая возмещению
Сумма возмещенных бюджетных средств
Количество предложенных мер по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения, заключений
Количество принятых мер, исполненных заключений
Количество материалов, направленных в органы государственного (муниципального) финансового контроля, правоохранительные органы
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Самоконтроль







2. Контроль по подчиненности







3. Контроль по подведомственности в соответствии с картой внутреннего финансового контроля







Итого








Руководитель _______________ _________ ________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

"__" ___________ 20__ г.





Приложение № 6
к Порядку осуществления
внутреннего финансового
контроля и внутреннего
финансового аудита главными
распорядителями (распорядителями)
средств бюджета, главными
администраторами (администраторами)
доходов бюджета, главными
администраторами (администраторами)
источников финансирования дефицита
бюджета, утвержденному постановлением
Администрации Северодвинска
от 23.03.2015 № 129-па

УТВЕРЖДАЮ
Руководитель главного
администратора бюджетных средств
_________________________ Ф.И.О.
(личная подпись)
________________________________
(дата)

ПЛАН
внутреннего финансового аудита


Коды

на ______ год Дата


Наименование главного администратора Глава
бюджетных средств _________________ по БК


Наименование бюджета _________________ по ОКТМО


Тема аудиторской проверки
Объекты аудита
Вид аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная)
Проверяемый период
Срок проведения аудиторской проверки
1
2
3
4
5
















Руководитель _____________ ___________ ___________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

"__" __________ 20__ г.





Приложение № 7
к Порядку осуществления
внутреннего финансового
контроля и внутреннего
финансового аудита главными
распорядителями (распорядителями)
средств бюджета, главными
администраторами (администраторами)
доходов бюджета, главными
администраторами (администраторами)
источников финансирования дефицита
бюджета, утвержденному постановлением
Администрации Северодвинска
от 23.03.2015 № 129-па

УТВЕРЖДАЮ
Руководитель
______________________________________________________
(наименование субъекта внутреннего финансового аудита)
________________________________ Ф.И.О.
(личная подпись)
Дата ____________________


Программа аудита
__________________________________
(тема аудиторской проверки)

1. Объекты аудита: ________________________________________________________
2. Основание для проведения аудиторской проверки:
___________________________________________________________________________
(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, № пункта плана
внутреннего финансового аудита)
3. Вид аудиторской проверки: _____________________________________________
4. Проверяемый период: ____________________________________________________
5. Срок проведения аудиторской проверки: __________________________________
6. Перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки:
6.1. ______________________________________________________________________
6.2. ______________________________________________________________________
6.3. ______________________________________________________________________
...
...

Руководитель аудиторской группы
(ответственный работник)
________________________________ ______________ _________________________
(должность) подпись Ф.И.О.

"__" __________ 20__ г.





Приложение № 8
к Порядку осуществления
внутреннего финансового
контроля и внутреннего
финансового аудита главными
распорядителями (распорядителями)
средств бюджета, главными
администраторами (администраторами)
доходов бюджета, главными
администраторами (администраторами)
источников финансирования дефицита
бюджета, утвержденному постановлением
Администрации Северодвинска
от 23.03.2015 № 129-па

АКТ № ____________
по результатам аудиторской проверки
__________________________________________________
(наименование объекта аудиторской проверки)
______________________________________________
(тема аудиторской проверки)

Во исполнение
___________________________________________________________________________
(реквизиты решения (приказа, распоряжения) о назначении
аудиторской проверки, № пункта плана)
в соответствии с Программой _______________________________________________
(реквизиты Программы аудиторской проверки)
группой в составе:
Фамилия, инициалы руководителя группы аудита (руководитель аудиторской
группы) - должность руководителя аудиторской группы,

Фамилия, инициалы участников аудиторской группы - должность участников
аудиторской группы

проведена аудиторская проверка
___________________________________________________________________________
(тема аудиторской проверки)
___________________________________________________________________________
(проверяемый период)
Вид аудиторской проверки: _________________________________________________
Проверяемый период: _______________________________________________________
Срок проведения аудиторской проверки: _____________________________________
Методы проведения аудиторской проверки: ___________________________________
___________________________________________________________________________
Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:
1. ________________________________________________________________________
2. ________________________________________________________________________
3. ________________________________________________________________________
...
Краткая информация об объектах аудита.
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Проверка проведена в присутствии
___________________________________________________________________________
(должность, Ф.И.О. руководителя объекта аудита (иных уполномоченных лиц))
(заполняется в случае осуществления проверки по месту
нахождения объекта аудита)
В ходе проведения аудиторской проверки установлено следующее.
По вопросу № 1 ____________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Изложение результатов аудиторской проверки в разрезе исследуемых вопросов
со ссылкой на прилагаемые к Акту документы.
По вопросу № 2 ____________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Изложение результатов аудиторской проверки в разрезе исследуемых вопросов
со ссылкой на прилагаемые к Акту документы.
...

В ходе аудиторской проверки выявлены нарушения, выводы:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________

Предложения, рекомендации по результатам проверки.
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________


Должность руководителя аудиторской группы
(ответственного работника)
_________________________________________ ___________ ___________________
(должность) подпись Ф.И.О.
дата

Участники аудиторской группы:
Должность участника аудиторской группы
(ответственного работника)
_________________________________________ ___________ ___________________
(должность) подпись Ф.И.О.
дата
...
...
...

Один экземпляр Акта получен для ознакомления:
Должность руководителя объекта аудита
(иного уполномоченного лица)
_________________________________________ ___________ ___________________
(должность) подпись Ф.И.О.
дата

"Ознакомлен(а)"

Должность руководителя объекта аудита
(иного уполномоченного лица)
_________________________________________ ___________ ___________________
(должность) подпись Ф.И.О.

Один экземпляр Акта получен:
Должность руководителя объекта аудита
(иного уполномоченного лица)
_________________________________________ ___________ ___________________
(должность) подпись Ф.И.О.

Заполняется в случае отказа руководителя (иного уполномоченного лица)
объекта аудита от подписи
От подписи настоящего Акта (получения экземпляра Акта)
________________________________________________________________ отказался.
(должность руководителя объекта аудита
(иного уполномоченного лица))

Должность руководителя
(руководитель аудиторской группы)
_________________________________________ ___________ ___________________
(должность) подпись Ф.И.О.
дата





Приложение № 9
к Порядку осуществления
внутреннего финансового
контроля и внутреннего
финансового аудита главными
распорядителями (распорядителями)
средств бюджета, главными
администраторами (администраторами)
доходов бюджета, главными
администраторами (администраторами)
источников финансирования дефицита
бюджета, утвержденному постановлением
Администрации Северодвинска
от 23.03.2015 № 129-па

ОТЧЕТ
о результатах проверки
__________________________________________________
(полное наименование объекта аудиторской проверки)

1. Основание для проведения аудиторской проверки: _________________________
___________________________________________________________________________
(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, № пункта плана
внутреннему финансовому аудиту)
2. Тема аудиторской проверки: _____________________________________________
3. Проверяемый период: ____________________________________________________
4. Срок проведения аудиторской проверки: __________________________________
5. Цель аудиторской проверки: _____________________________________________
6. Вид аудиторской проверки: ______________________________________________
7. Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:
7.1. ______________________________________________________________________
7.2. ______________________________________________________________________
7.3. ______________________________________________________________________
...
...
8. По результатам аудиторской проверки установлено следующее:______________
___________________________________________________________________________
(кратко излагается информация о выявленных в ходе аудиторской проверки
недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении),
об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных
рисках, по порядку в соответствии с нумерацией вопросов Программы проверки)
10. Возражения руководителя (иного уполномоченного лица) объекта проверки,
изложенные по результатам проверки: _______________________________________
___________________________________________________________________________
(указывается информация о наличии или отсутствии возражений; при наличии
возражений указываются реквизиты документа (возражений)
(номер, дата, количество листов, приложенных к Отчету возражений))
11. Выводы:
11.1. _____________________________________________________________________
(излагаются выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и
(или) достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности)
11.2. _____________________________________________________________________
(излагаются выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита
методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством
финансов Российской Федерации, Министерством финансов
Архангельской области, финансовым органом)
12. Предложения и рекомендации:
___________________________________________________________________________
(излагаются предложения и рекомендации по устранению выявленных
нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков,
внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля,
а также предложения по повышению экономности и результативности
использования бюджетных средств)
___________________________________________________________________________

Приложения:
1. Акт проверки (N, дата) _________________________________________________
(полное наименование объекта аудиторской проверки)
на ______ листах в 1 экз.
2. Возражения (N, дата) к Акту проверки (N, дата)
___________________________________________________________________________
(полное наименование объекта аудиторской проверки)
на ______ листах в 1 экз.
3. Ответ на возражения (N, дата) к Акту проверки (N, дата)
___________________________________________________________________________
(полное наименование объекта аудиторской проверки)
на ______ листах в 1 экз.

Руководитель субъекта аудита
иное уполномоченное лицо)
______________________________ ______________ _____________________________
(должность) подпись Ф.И.О.
дата


------------------------------------------------------------------